§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG
Gewinnbegriff, Betriebsausgaben (Abs. 5, Satz 1, Nr. 6c) — Einkommensteuergesetz
Auszug aus Steuerstoff-Wissen
Seit dem Veranlagungszeitraum 2023 muss zwischen dem **häuslichen Arbeitszimmer** nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG und der **Tagespauschale für die Tätigkeit in der häuslichen Wohnung** nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG unterschieden werden. Nicht unter die besonderen Arbeitszimmerregeln fallen typischerweise betriebsstättenähnliche Räume wie Praxis-, Lager-, Ausstellungs- oder bestimmte Behandlungsräume. Auch ein tatsächlich außerhäusliches Arbeitszimmer unterliegt nicht der Abzugsbeschränkung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG.
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Worum geht es?
§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG steht in steuerstoff für Gewinnbegriff, Betriebsausgaben (Abs. 5, Satz 1, Nr. 6c) — Einkommensteuergesetz und wird in 2 Wissensbeiträgen als Rechtsgrundlage herangezogen.
Praxisbedeutung
- Seit dem Veranlagungszeitraum 2023 muss zwischen dem **häuslichen Arbeitszimmer** nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG und der **Tagespauschale für die Tätigkeit in der häuslichen Wohnung** nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG unterschieden werden.
- Seit 2023 beträgt die Tagespauschale nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG:
- Dauerhaft kein anderer Arbeitsplatz:** Unter den Voraussetzungen des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG können Entfernungspauschale und Tagespauschale am selben Tag nebeneinander möglich sein.
- Kein Mittelpunkt im Arbeitszimmer:** keine Arbeitszimmerkosten nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG; stattdessen Tagespauschale prüfen.
- § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG – häusliches Arbeitszimmer
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- Arbeitszimmer und Homeoffice-Pauschale bei ArbeitnehmernArbeitszimmerSeit 2023 sind Kosten eines häuslichen Arbeitszimmers grundsätzlich nur noch abziehbar, wenn dort der Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung liegt. Alternativ zu den tatsächlichen Kosten kann dann die Jahrespauschale von 1.260 EUR gewählt werden. Daneben ermöglicht die Homeoffice-Tagespauschale 6 EUR pro Tag, höchstens 1.260 EUR jährlich.
Verwandte Fundstellen
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