Ausführliches Berechnungsschema zur Erbschaftsteuer

2. Ausführliches Berechnungsschema zur Erbschaftsteuer; vgl. R E 10.1 ErbStR

Getrennte Betrachtung der einzelnen Nachlassgegenstände

LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMÖGEN (ggf. Befreiung / Verschonung nach §§ 13a, b ErbStG)

§§ BewG: 158–175 Wertermittlung / Wertansatz: Nicht klausurrelevant!

GRUNDVERMÖGEN = GRUNDBESITZWERT (ggf. Befreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 4b, c ErbStG, § 13d ErbStG)

§§ BewG: 176–198; 151 I Nr. 1 BewG Wertermittlung / Wertansatz: • Vergleichswertverfahren • Ertragswertverfahren • Sachwertverfahren → Grundbesitzwert!

BETRIEBSVERMÖGEN (Befreiung / Verschonung nach §§ 13a, b und c ErbStG)

a) Einzelunternehmen – praxis-, kanzlei b) Anteil an Mitunternehmerschaft (z. B. OHG, KG)

§§ BewG: 109, 11 Abs. 2, 199–203 Wertermittlung / Wertansatz: Markt-, Ertrags- oder Substanzwert (vereinfachtes Ertragswertverfahren) Nicht klausurrelevant! → BV-Wert!

ÜBRIGES VERMÖGEN, § 12 ErbStG i. V. m. § … BewG

a) Hausrat (beachte Befreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 1a oder 1c ErbStG) Wertermittlung / Wertansatz: gemeiner Wert, § 9 BewG

b) bewegliche körperliche Gegenstände; z. B. privater Pkw, Schmuck (beachte Befreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 1b oder 1c ErbStG) Wertermittlung / Wertansatz: gemeiner Wert, § 9 BewG

c) privates Bankguthaben Wertermittlung / Wertansatz: Nennwert, § 12 Abs. 1 BewG

d) Bargeld in € Wertermittlung / Wertansatz: Nennwert, § 12 Abs. 1 BewG

e) Bargeld in ausländischer Währung Wertermittlung / Wertansatz: Umrechnungskurs

f) börsennotierte festverzinsliche Wertpapiere Wertermittlung / Wertansatz: Kurswert, § 11 Abs. 1 BewG

g) börsennotierte Anteile an Kapitalgesellschaften Wertermittlung / Wertansatz: Kurswert, § 11 Abs. 1 BewG

h) Anteile an Kapitalgesellschaften ohne Kurswert; z. B. GmbH-Anteile (bei Beteiligung über 25 % = §§ 13a, 13b ErbStG sind zu beachten!) Wertermittlung / Wertansatz: gemeiner Wert oder Ertragswert, § 11 Abs. 2 BewG

i) Anteile an Investmentfonds Wertermittlung / Wertansatz: Rückkaufswert, § 11 Abs. 4 BewG

j) Private Darlehensforderungen (Besonderheiten gelten bei unverzinslichen Tilgungs- und Fälligkeitsdarlehen) Wertermittlung / Wertansatz: • Nennwert, § 12 Abs. 1 Satz 1 BewG • Gegenwartswert, § 12 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 3 BewG

k) Rentenansprüche (beachte bei steuerfreien Versorgungsbezügen Kürzung des Freibetrages nach § 17 ErbStG) Wertermittlung / Wertansatz: Kapitalwert, §§ 13 und 14 BewG

l) noch nicht fällige Ansprüche aus steuerpflichtigen LV, RV Wertermittlung / Wertansatz: Rückkaufswert, § 12 Abs. 4 BewG

= VERMÖGENSANFALL (Stpfl. Wert der Nachlassgegenstände) €

ABZUG VON NACHLASSVERBINDLICHKEITEN

a) Erblasserschulden (§ 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG) Wertermittlung / Wertansatz: Nennwert, Gegenwartswert, Kapitalwert usw.

b) Erbanfallschulden (§ 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG)

c) sonstige Nachlassverbindlichkeiten (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG; beachte Pauschbetrag i. H. v. 10.300 €)

§ 10 Abs. 5 ErbStG Beachte: Abzugsbeschränkungen gemäß § 10 Abs. 6 ErbStG sind zu beachten!

= BEREICHERUNG DES ERWERBERS €

./. Persönlicher Freibetrag nach § 16 ErbStG (Hinweis auf die Steuerklasse nach § 15 Abs. 1 ErbStG)

./. Persönlicher Freibetrag nach § 17 Abs. 1 oder 2 ErbStG

= STEUERPFLICHTIGER ERWERB €

Beachte: Abrundung auf volle 100 € nach § 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG

Steuersatz gem. § 19 Abs. 1 ErbStG

Beachte: Härteausgleich gem. § 19 Abs. 3 ErbStG und H E 19 ErbStH

= FESTZUSETZENDE ERBSCHAFTSTEUER €