§ 7 Abs. 4 EStG

Worum geht es?

§ 7 Abs. 4 EStG steht in steuerstoff für Absetzung für Abnutzung (Abs. 4) — Einkommensteuergesetz und wird in 7 Wissensbeiträgen als Rechtsgrundlage herangezogen.

Praxisbedeutung

• Für Grund und Boden ist eine AfaA grundsätzlich ausgeschlossen, weil er nicht abnutzbar ist. Eine reine Wertminderung des Grundstücks kann daher nicht über § 7 Abs. 1 Satz 7 EStG berücksichtigt werden.
• Bei gemischt genutzten Gebäuden ist für die steuerliche Behandlung nicht allein das Bauwerk, sondern vor allem der jeweilige Nutzungs- und Funktionszusammenhang entscheidend.
• Nach § 7a Abs. 4 EStG ist neben Sonderabschreibungen regelmäßig nur lineare AfA zulässig. Bei § 7g EStG kann zusätzlich auch die degressive AfA nach § 7 Abs. 2 EStG zulässig sein.
• Bei Gebäuden richtet sich die weitere AfA nach dem Restwert und dem einschlägigen Prozentsatz des § 7 Abs. 4 oder – sofern bereits zuvor angewandt – des § 7 Abs. 5a EStG.
• Daneben ist die reguläre lineare AfA nach § 7 Abs. 4 EStG oder – bei Vorliegen der Voraussetzungen – die degressive Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 5a EStG möglich.

Passende Wissensbeiträge

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• Außerplanmäßige Abschreibung von Gebäuden: AfaAAbschreibungKompakter Überblick zur Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung bei vermieteten Gebäuden.
• Gemischt genutzte Gebäude: Aufteilung und AfAAbschreibungKompakter Überblick zur Aufteilung gemischt genutzter Gebäude in selbstständige Wirtschaftsgüter, zur AfA-Bemessungsgrundlage, Kaufpreisaufteilung und Nutzungsänderung.
• Sonderabschreibungen: Grundsätze, § 7g EStG und Mietwohnungsneubau nach § 7b EStGAbschreibungSteuerliche Sonderabschreibungen neben der normalen AfA: gemeinsame Regeln nach § 7a EStG, Förderung für KMU nach § 7g EStG und Mietwohnungsneubau nach § 7b EStG.
• Häusliches Arbeitszimmer im Betriebsvermögen: Tätigkeitsaufgabe und GrundstücksveräußerungEinkommensteuerFolgen eines zum notwendigen Betriebsvermögen gehörenden häuslichen Arbeitszimmers bei Betriebsaufgabe, Wohnsitzverlegung, Grundstücksverkauf und Anwendung des § 8 EStDV.
• § 7a EStG: Gemeinsame Regeln für erhöhte Absetzungen und SonderabschreibungenGesetze / Einkommensteuer§ 7a EStG enthält gemeinsame Vorgaben für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen, insbesondere zu nachträglichen Kosten, Anzahlungen, Mindest-AfA, Kumulationsverbot, Beteiligtenfällen, Aufzeichnungen und der AfA nach Ablauf des Begünstigungszeitraums.
• § 7b EStG: Sonderabschreibung für MietwohnungsneubauGesetze / EinkommensteuerFür neue Mietwohnungen können im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den folgenden drei Jahren bis zu 5 % Sonderabschreibung jährlich neben der regulären Gebäude-AfA beansprucht werden. Voraussetzung sind insbesondere ein begünstigter Bauzeitraum, die Baukostenobergrenze und eine zehnjährige entgeltliche Wohnraumvermietung.
• Sonderbetriebsvermögen bei Personengesellschaften – Darstellung anhand von BeispielsfällenPersonengesellschaftenZum steuerlichen Betriebsvermögen einer Mitunternehmerschaft können neben dem Gesamthandsvermögen auch Wirtschaftsgüter und Schulden eines Gesellschafters gehören. Der Beitrag erklärt Mitunternehmereigenschaft, Sonderbetriebsvermögen I und II sowie Sonderbetriebseinnahmen und Sonderbetriebsausgaben anhand praxisnaher Fälle.

Verwandte Fundstellen

• § 7 Abs. 1 EStG – Absetzung für Abnutzung (Abs. 1) — Einkommensteuergesetz
• § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG – Absetzung für Abnutzung (Abs. 1, Satz 4) — Einkommensteuergesetz
• § 7 Abs. 1 Satz 6 EStG – Absetzung für Abnutzung (Abs. 1, Satz 6) — Einkommensteuergesetz
• § 7 Abs. 1 Satz 7 EStG – Absetzung für Abnutzung (Abs. 1, Satz 7) — Einkommensteuergesetz
• § 7 Abs. 2a EStG – Absetzung für Abnutzung (Abs. 2a) — Einkommensteuergesetz
• § 7 Abs. 2 EStG – Absetzung für Abnutzung (Abs. 2) — Einkommensteuergesetz
• § 7 Abs. 5a EStG – Absetzung für Abnutzung (Abs. 5a) — Einkommensteuergesetz
• § 7 Abs. 5b EStG – Absetzung für Abnutzung (Abs. 5b) — Einkommensteuergesetz
• § 7 Abs. 5 EStG – Absetzung für Abnutzung (Abs. 5) — Einkommensteuergesetz
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