§ 5 Abs. 1 EStG

Worum geht es?

§ 5 Abs. 1 EStG steht in steuerstoff für Gewinnermittlung bei Bilanzierung (Abs. 1) — Einkommensteuergesetz und wird in 10 Wissensbeiträgen als Rechtsgrundlage herangezogen.

Praxisbedeutung

• Die Ausübung des steuerlichen Wahlrechts ist an die Dokumentationspflichten des § 5 Abs. 1 Satz 2 und 3 EStG gebunden.
• Nach § 5 Abs. 1 EStG gilt grundsätzlich die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz.
• Steuerliche Wahlrechte können im Rahmen des § 5 Abs. 1 EStG eigenständig ausgeübt werden.
• Sonderabschreibungen für kleine und mittlere Betriebe nach § 7g EStG,
• Das handelsrechtliche Niederstwertprinzip gilt über § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG grundsätzlich auch für die Steuerbilanz. Steuerlich entspricht dem niedrigeren handelsrechtlichen Wert grundsätzlich der niedrigere Teilwert.

Passende Wissensbeiträge

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• Sonderabschreibungen: Grundsätze, § 7g EStG und Mietwohnungsneubau nach § 7b EStGAbschreibungSteuerliche Sonderabschreibungen neben der normalen AfA: gemeinsame Regeln nach § 7a EStG, Förderung für KMU nach § 7g EStG und Mietwohnungsneubau nach § 7b EStG.
• Abschreibung des Umlaufvermögens: strenges Niederstwertprinzip und beizulegender WertAbschreibungBewertung des Umlaufvermögens nach § 253 Abs. 4 HGB, Börsen- und Marktpreis, beizulegender Wert sowie retrograde und verlustfreie Bewertung.
• Sind eigene Anteile Vermögensgegenstände bzw. Wirtschaftsgüter?BilanzierungFolgerungen aus BFH IV R 16/22 zur handels- und steuerbilanziellen Einordnung eigener Anteile: § 272 Abs. 1a HGB regelt den eigenkapitalmindernden Ausweis, schließt aber die Vermögensgegenstands- bzw. Wirtschaftsguteigenschaft nicht zwingend aus.
• Bilanzierungswahlrechte: Handelsbilanz und SteuerbilanzBilanzierungKompaktüberblick zu Aktivierungs- und Passivierungswahlrechten sowie ihren unterschiedlichen Folgen in Handels- und Steuerbilanz.
• Teilgewinnrealisierung bei langfristiger Fertigung und BauverträgenGrundstückeKompakter Praxisleitfaden zur Gewinnrealisierung bei Teilleistungen, Abschlagszahlungen, Teilabnahmen und langfristigen Werk- und Bauverträgen.
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• Herstellungskosten: Begriff, Umfang, Aktivierung und AbgrenzungHerstellungskostenHerstellungskosten erfassen Aufwendungen für die Herstellung, Erweiterung oder wesentliche Verbesserung eines Vermögensgegenstands. Der Beitrag erklärt Abgrenzung, Aktivierungspflichten und -wahlrechte, anschaffungsnahe Herstellungskosten, Gemeinkosten, Fremdkapitalzinsen sowie Besonderheiten bei immateriellen Vermögensgegenständen.
• IFRS – Internationalisierung der RechnungslegungIFRSWarum IFRS für Konzerne wichtig sind, wie sie sich zum HGB verhalten und welche Perspektiven es für Einzelabschluss, Steuerbilanz und SME gibt.
• Perspektiven einer Internationalisierung der RechnungslegungIFRSGesetzlicher Rahmen, Vorteile internationaler Rechnungslegung, Nebeneinander von HGB und IFRS sowie Perspektiven für Einzelabschluss, Steuerbemessung und SME-IFRS. Mit Abbildung und Fragen und Antworten.

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