§ 5 Abs. 2 EStG
Gewinnermittlung bei Bilanzierung (Abs. 2) — Einkommensteuergesetz
Auszug aus Steuerstoff-Wissen
1) Immaterielle WG / Herstellungskosten - Aktivierungswahlrecht für selbst geschaffene immaterielle WG des AV handelsrechtlich (§ 248 Abs. 2 HGB); steuerlich Aktivierungsverbot (§ 5 Abs. 2 EStG) → passive latente Steuern (§ 274 HGB). - Forschung nicht aktivierbar, Entwicklung aktivierbar (§ 255 Abs. 2a HGB). - Vertriebskosten nie Teil der HK (§ 255 Abs. 2 S. 4 HGB); MEK/MGK/FEK/FGK Pflicht (§ 255 Abs. 2 HGB). 3) Rückstellungen & schwebende Geschäfte - Drohverluste handelsrechtlich Rückstellung (§ 249 Abs. 1 S. 1 HGB), steuerlich unzulässig (§ 5 Abs. 4a EStG). - Schwebende Geschäfte werden nicht bilanziert, solange Leistung und Gegenleistung gleichwertig sind (Realisationsprinzip, § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB).
Kein Originalwortlaut hinterlegt – gezeigt wird ein inhaltlicher Ausschnitt aus einem steuerstoff-Wissensbeitrag, kein Gesetzes- oder Behördentext.
Worum geht es?
§ 5 Abs. 2 EStG steht in steuerstoff für Gewinnermittlung bei Bilanzierung (Abs. 2) — Einkommensteuergesetz und wird in 3 Wissensbeiträgen als Rechtsgrundlage herangezogen.
Praxisbedeutung
- Aktivierungswahlrecht für selbst geschaffene immaterielle WG des AV handelsrechtlich (§ 248 Abs. 2 HGB); steuerlich Aktivierungsverbot (§ 5 Abs. 2 EStG) → passive latente Steuern (§ 274 HGB).
- Drohverluste handelsrechtlich Rückstellung (§ 249 Abs. 1 S. 1 HGB), steuerlich unzulässig (§ 5 Abs. 4a EStG).
- Aktivierung des AV und Passivierung der Verbindlichkeit bereits bei Erwerb (§ 246 HGB; § 5 EStG).
- Sie gehören nicht automatisch zu den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung und wirken deshalb nicht ohne Weiteres über § 5 Abs. 1 EStG auf die Steuerbilanz.
- Steuerlich dürfen immaterielle Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens grundsätzlich nur aktiviert werden, wenn sie entgeltlich erworben wurden (§ 5 Abs. 2 EStG).
Passende Wissensbeiträge
Automatisch aus der Steuerstoff-Wissensdatenbank abgeleitet – jeder Beitrag zitiert genau diese Fundstelle.
- Bilanzierung — immaterielle WG, Vorräte, Rückstellungen, latente SteuernJahresabschlussAktivierungs(verbot/wahlrecht), Herstellungskosten, FIFO/LIFO, drohende Verluste, latente Steuern, IAB, Sammelposten, Krypto.
- Bilanzierungswahlrechte: Handelsbilanz und SteuerbilanzBilanzierungKompaktüberblick zu Aktivierungs- und Passivierungswahlrechten sowie ihren unterschiedlichen Folgen in Handels- und Steuerbilanz.
- Immaterielle Vermögensgegenstände: Erwerb, Eigenentwicklung und AuftragsforschungJahresabschlussBilanzierung entgeltlich erworbener und selbst geschaffener immaterieller Vermögensgegenstände sowie Abgrenzung von Auftragsforschung, Anzahlungen und Rückforderungsansprüchen.
Verwandte Fundstellen
- § 5 Abs. 1 EStG – Gewinnermittlung bei Bilanzierung (Abs. 1) — Einkommensteuergesetz
- § 5 Abs. 1 S. 1 EStG – Gewinnermittlung bei Bilanzierung (Abs. 1, S. 1) — Einkommensteuergesetz
- § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG – Gewinnermittlung bei Bilanzierung (Abs. 1, Satz 1) — Einkommensteuergesetz
- § 5 Abs. 2a EStG – Gewinnermittlung bei Bilanzierung (Abs. 2a) — Einkommensteuergesetz
- § 5 Abs. 4a EStG – Gewinnermittlung bei Bilanzierung (Abs. 4a) — Einkommensteuergesetz
- § 5 Abs. 5 Satz 2 EStG – Gewinnermittlung bei Bilanzierung (Abs. 5, Satz 2) — Einkommensteuergesetz
- § 5 Abs. 6 EStG – Gewinnermittlung bei Bilanzierung (Abs. 6) — Einkommensteuergesetz
- § 5 EStG – Gewinnermittlung bei Bilanzierung — Einkommensteuergesetz