Erbschaftsteuer – Abgrenzung Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer
Prüfungsübersicht zur Abgrenzung von Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer: steuerpflichtiger Vorgang, persönliche Steuerpflicht, Entstehung, Bewertungsstichtag, Steuerklasse, Bereicherung, Freibeträge und Steuerermittlung.
2. Abgrenzung Erbschaftsteuer – Schenkungsteuer Darstellung der prüfungsrelevanten Vorschriften des ErbStG, des BewG und des BGB
1. Steuerpflichtiger Vorgang
Erbschaftsteuer: § 1 Abs. 1 Nr. 1 i. V. m. § 3 Abs. 1 Nr. 1 und 4 ErbStG und §§ 1922 ff. BGB
Schenkungsteuer: § 1 Abs. 1 Nr. 2 i. V. m. § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG und §§ 516 ff. BGB
2. Persönliche Steuerpflicht
Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer: § 2 Abs. 1 Nr. 1a ErbStG
3. Entstehung der Steuerschuld
Erbschaftsteuer: § 9 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG
Schenkungsteuer: § 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG
4. Bewertungsstichtag
Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer: § 11 ErbStG i. V. m. § 9 ErbStG
5. Steuerklasse
Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer: § 15 ErbStG
Hinweis auf die Maßgeblichkeit für die Höhe der Freibeträge nach § 16 ErbStG und den Steuersatz nach § 19 ErbStG.
6. Ermittlung des Wertes der Bereicherung
Erbschaftsteuer: Bewertung der geerbten Wirtschaftsgüter, § 12 ErbStG i. V. m. den Vorschriften des BewG
./. Sachliche Steuerbefreiungen gemäß §§ 13 ff. ErbStG
./. Nachlassverbindlichkeiten, § 10 Abs. 5 und 6 ErbStG
Schenkungsteuer: Bewertung der geschenkten Wirtschaftsgüter, § 12 ErbStG i. V. m. den Vorschriften des BewG
./. Sachliche Steuerbefreiungen gemäß §§ 13 ff. ErbStG
./. Gegenleistungen bei gemischten Schenkungen und Schenkungen unter Auflagen; § 10 Abs. 6 ErbStG ist zu beachten!
7. Steuerpflichtiger Erwerb
Erbschaftsteuer: Berücksichtigung der persönlichen Freibeträge gemäß §§ 16 und 17 ErbStG
Abrundung gemäß § 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG!
Schenkungsteuer: Berücksichtigung des persönlichen Freibetrages gemäß § 16 ErbStG
Abrundung gemäß § 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG!
8. Ermittlung der Steuer
Erbschaftsteuer: Erbschaftsteuer gemäß § 19 ErbStG