§ 16 Abs. 4 EStG

Worum geht es?

§ 16 Abs. 4 EStG steht in steuerstoff für Betriebsveräußerung, Betriebsaufgabe (Abs. 4) — Einkommensteuergesetz und wird in 4 Wissensbeiträgen als Rechtsgrundlage herangezogen.

Praxisbedeutung

• Erwirbt ein Erbe durch Erbfall einen Betrieb oder einen Mitunternehmeranteil und veräußert diesen anschließend, kann er die steuerlichen Begünstigungen nach § 16 Abs. 4 EStG und § 34 Abs. 3 EStG in Anspruch nehmen.
• Persönliche Voraussetzungen des § 16 Abs. 4 EStG sind erfüllt (z. B. Vollendung des maßgeblichen Lebensalters oder dauernde Berufsunfähigkeit).
• Liegen die persönlichen Voraussetzungen des § 16 Abs. 4 EStG vor?
• ⇨ Praxisveräußerung: Freibetrag und Tarifermäßigung
• Gibt der Unternehmer seine betriebliche Tätigkeit auf, liegt regelmäßig eine Betriebsaufgabe nach § 16 Abs. 3 EStG vor. Die im Betriebsvermögen enthaltenen stillen Reserven sind dabei aufzudecken.

Passende Wissensbeiträge

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• Betriebsveräußerung durch Erben (§ 16 Abs. 4 und § 34 Abs. 3 EStG)EinkommensteuerSteuerliche Begünstigungen bei der Veräußerung eines geerbten Betriebs oder Mitunternehmeranteils durch den Erben.
• Praxisveräußerung: Freibetrag (§ 16 Abs. 4 EStG) und Tarifermäßigung (§ 34 Abs. 3 EStG)EinkommensteuerSteuerliche Begünstigungen bei der Veräußerung einer freiberuflichen Praxis: Freibetrag, Tarifermäßigung und Prüfungsschema.
• Häusliches Arbeitszimmer im Betriebsvermögen: Tätigkeitsaufgabe und GrundstücksveräußerungEinkommensteuerFolgen eines zum notwendigen Betriebsvermögen gehörenden häuslichen Arbeitszimmers bei Betriebsaufgabe, Wohnsitzverlegung, Grundstücksverkauf und Anwendung des § 8 EStDV.
• Erbengemeinschaft: Freibetrag, Tarifermäßigung und § 35b EStGErbschaftsteuerBei der Veräußerung eines Mitunternehmeranteils durch eine Erbengemeinschaft werden persönliche Steuervergünstigungen nicht auf Ebene der Erbengemeinschaft gewährt. Jeder Erbe beantragt sie in seiner eigenen Einkommensteuerveranlagung. § 16 Abs. 4 EStG setzt beim jeweiligen Erben grundsätzlich das vollendete 55. Lebensjahr oder dauernde Berufsunfähigkeit voraus und ist nur einmal im Leben nutzbar. § 34 Abs. 3 EStG kann für begünstigte außerordentliche Veräußerungsgewinne ebenfalls nur einmal im Leben beantragt werden. § 35b EStG kann die Einkommensteuer mindern, wenn dieselben Einkünfte bereits der Erbschaftsteuer unterlagen. Im Feststellungsverfahren wird dagegen nur der auf den jeweiligen Erben entfallende Veräußerungsgewinn festgestellt.

Verwandte Fundstellen

• § 16 Abs. 3b EStG – Betriebsveräußerung, Betriebsaufgabe (Abs. 3b) — Einkommensteuergesetz
• § 16 Abs. 3 EStG – Betriebsveräußerung, Betriebsaufgabe (Abs. 3) — Einkommensteuergesetz
• § 16 Abs. 3 S. 8 EStG – Betriebsveräußerung, Betriebsaufgabe (Abs. 3, S. 8) — Einkommensteuergesetz
• § 16 EStG – Betriebsveräußerung, Betriebsaufgabe — Einkommensteuergesetz