BMF: Körperschaftsteuerliche Organschaft – Mindestlaufzeit des Gewinnabführungsvertrags, Personengesellschaft als Organträger

Die Finanzverwaltung hat mit BMF-Schreiben vom 17. Juli 2026 (IV C 2 - S 2770/00042/002/081) zur Mindestlaufzeit des Gewinnabführungsvertrags sowie in Bezug auf Personengesellschaften als Organträger Stellung genommen.

[KB-IMAGE:/knowledge-base/koerperschaftsteuerliche-organschaft-14-kstg.svg|Körperschaftsteuerliche Organschaft nach § 14 KStG – Voraussetzungen und Rechtsfolge|Auf einen Blick: Organträger, finanzielle Eingliederung, Organgesellschaft, Gewinnabführungsvertrag, fünfjährige Mindestlaufzeit, tatsächliche Durchführung und steuerliche Rechtsfolge.]

Mindestlaufzeit des Gewinnabführungsvertrags

• Voraussetzung der körperschaftsteuerlichen Organschaft ist unter anderem ein Gewinnabführungsvertrag (GAV), der auf mindestens fünf Jahre abgeschlossen und während seiner gesamten Geltungsdauer tatsächlich durchgeführt wird (§ 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 KStG).
• Für die steuerliche Anerkennung ist deshalb nicht nur der Vertragsinhalt, sondern insbesondere die konkrete Bestimmung und Berechnung der Mindestlaufzeit entscheidend.
• Bei Neuabschluss, Änderung oder Prüfung eines GAV sollten Beginn und frühestmögliches Vertragsende ausdrücklich auf die steuerliche Fünfjahresfrist geprüft werden.

Personengesellschaft als Organträger

• Das BMF-Schreiben behandelt außerdem die Voraussetzungen einer Personengesellschaft als Organträger.
• In der Praxis ist besonders sorgfältig zu dokumentieren, dass die gesetzlichen Voraussetzungen des § 14 KStG im maßgeblichen Zeitraum erfüllt sind.
• Beteiligungsstruktur und Zuordnung der Beteiligung an der Organgesellschaft sollten bei Einrichtung der Organschaft und bei Veränderungen erneut geprüft werden.

Praxistipps

• GAV nicht nur gesellschaftsrechtlich, sondern zusätzlich anhand der steuerlichen Voraussetzungen des § 14 KStG prüfen.
• Beginn, Mindestlaufzeit und frühestmöglichen Kündigungszeitpunkt des GAV in der Dauerakte festhalten.
• Bei Vertragsänderungen Auswirkungen auf Mindestlaufzeit und Anerkennung der Organschaft prüfen.
• Tatsächliche Durchführung jährlich kontrollieren: Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme müssen mit Vertrag, Jahresabschluss und Buchhaltung übereinstimmen.
• Bei Personengesellschaften als Organträger Beteiligungs- und Gesellschafterstruktur nachvollziehbar dokumentieren.
• Bei bestehenden Organschaften GAV, Laufzeitberechnung und Organträgereigenschaft anhand des BMF-Schreibens erneut abgleichen.

Review-Hinweis Die körperschaftsteuerliche Organschaft ist formal fehleranfällig. Fehler bei Vertragsgestaltung, Laufzeit oder tatsächlicher Durchführung können die steuerliche Anerkennung gefährden. GAV und Organträgereigenschaft sollten daher auch im Rahmen jedes Jahresabschlusses erneut plausibilisiert werden.

Das BMF-Schreiben ist auf einer aktuellen Webseite des BMF abrufbar. Klicken Sie bitte [hier](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Koerperschaftsteuer_Umwandlungssteuer/2026-07-17-koerperschaftsteuerliche-organschaft.pdf?__blob=publicationFile&v=5): Download