GoBD — Datenanalyse und Kassendaten

Datenanalyse durch quantitative Prüfungsmethoden

• Phasen: Zieldefinition → Datenbeschaffung & -qualitätsprüfung → Analyse → Visualisierung → Bericht und Archivierung.
• Datenqualität ist Voraussetzung: Vollständigkeit, Formatkonsistenz, eindeutige Schlüssel, Nachvollziehbarkeit der Herkunft.
• Klassische Verfahren: Ziffernanalyse (z. B. Benford-Verteilung der führenden Ziffern), Zeitreihenanalyse (Trends, Saisonalitäten, Ausreißer), Lagemaße (Mittelwert, Median, Quantil), Konfidenzniveau zur Beurteilung von Auffälligkeiten.
• Visualisierung: Balken-/Säulen-, Linien-, Kreis-, Wasserfalldiagramme; Dashboards (z. B. Power BI) zur kontinuierlichen Überwachung.
• Nutzen in der Steuerberatung: frühzeitige Identifikation von Buchungsanomalien, Kassendifferenzen, manipulationsverdächtigen Mustern, Vorbereitung auf Betriebsprüfung.

Kassendaten (§ 146a AO, KassenSichV)

• Elektronische Aufzeichnungssysteme benötigen eine zertifizierte technische Sicherheitseinrichtung (TSE): Sicherheitsmodul, Speichermedium, einheitliche digitale Schnittstelle (DSFinV-K).
• Jede Einzelaufzeichnung muss vollständig, richtig, zeitgerecht und unveränderbar sein; nachträgliche Stornos sind als solche zu kennzeichnen.
• Belegausgabepflicht: bei jedem Geschäftsvorfall muss ein Beleg zur Verfügung stehen (auch elektronisch).
• Mitteilungspflicht nach § 146a Abs. 4 AO über eingesetzte/abgeschaffte Kassensysteme (ELSTER-Meldung).
• Prüfungsschwerpunkte: Signaturvalidierung, Belegabbrüche, Lücken in der Transaktionsnummer, Z-Bon-Vollständigkeit, Stornoquote, Trinkgeldverbuchung.
• Risiko: nicht ordnungsgemäße Kassenführung → Schätzungsbefugnis nach § 162 AO; Hinzuschätzungen oft auf Basis quantitativer Analysen (Chi-Quadrat-Test, Strukturvergleich).

Praxisempfehlung

• Vor Betriebsprüfung eigene Datenanalyse fahren (Z3-Zugriff simulieren), Auffälligkeiten dokumentieren und im Vorfeld erläutern.
• Datenanalyse-Routinen in der Kanzlei standardisieren und in die Verfahrensdokumentation aufnehmen.