Steuern — Grundlagen und Systematik

Steuern sind Geldleistungen, die ein öffentlich-rechtliches Gemeinwesen (Bund, Länder, Gemeinden) zur Erzielung von Einnahmen allen auferlegt, bei denen der gesetzliche Tatbestand zutrifft — ohne Anspruch auf eine konkrete Gegenleistung (Legaldefinition § 3 Abs. 1 AO).

Abgrenzung zu anderen Abgaben:

• Gebühr: Entgelt für eine konkrete Amtshandlung (z. B. Passgebühr).
• Beitrag: Entgelt für die Möglichkeit der Inanspruchnahme einer Leistung (z. B. IHK-Beitrag).
• Sonderabgabe: Finanzierung gruppennütziger Zwecke.

Einteilung der Steuern: 1) Nach Bemessungsgrundlage

• Ertragsteuern: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer.
• Verkehrsteuern: Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuer, Versicherungsteuer.
• Substanzsteuern: Grundsteuer, Erbschaft-/Schenkungsteuer.
• Verbrauchsteuern: Energiesteuer, Tabaksteuer, Kaffeesteuer.

2) Nach Steuergläubiger

• Bundessteuern (z. B. Energiesteuer, Versicherungsteuer).
• Landessteuern (z. B. Erbschaftsteuer, Grunderwerbsteuer).
• Gemeindesteuern (z. B. Grundsteuer, Gewerbesteuer).
• Gemeinschaftsteuern (USt, ESt, KSt — Ertrag wird aufgeteilt).

3) Nach Überwälzbarkeit

• Direkte Steuern: Steuerschuldner = Steuerträger (ESt, KSt).
• Indirekte Steuern: werden überwälzt (USt, Verbrauchsteuern).

Wichtige Steuerarten in der Praxis:

• Einkommensteuer (EStG) — natürliche Personen.
• Körperschaftsteuer (KStG) — juristische Personen, 15 % + SolZ.
• Gewerbesteuer (GewStG) — Gewerbebetriebe, Hebesatz der Gemeinde.
• Umsatzsteuer (UStG) — 19 %/7 %, indirekt, EU-harmonisiert.
• Lohnsteuer — Erhebungsform der ESt, Arbeitgeber haftet.
• Erbschaft-/Schenkungsteuer (ErbStG) — siehe eigener Eintrag.
• Grunderwerbsteuer, Grundsteuer, Kfz-Steuer, Kapitalertragsteuer.

Grundprinzipien:

• Gesetzmäßigkeit der Besteuerung (Art. 20 Abs. 3 GG, § 3 Abs. 1 AO).
• Gleichmäßigkeit (Art. 3 GG).
• Leistungsfähigkeitsprinzip.
• Bestimmtheitsgrundsatz.

Verfahrensrechtlicher Rahmen: Abgabenordnung (AO) — Mantelgesetz für alle Steuerarten (Festsetzung, Erhebung, Vollstreckung, Rechtsbehelfe).